2021年跨境电商市场规模将超万亿,未来发展趋势如何?

2021年1月1日起,我国电子商务企业向境外销售的商品,应通过增值税一般纳税人免税或开具商业发票等方式取得的退税,不再征收增值税。**总局根据有关规定调整增值税纳税凭证免征或者减征对应在其申报的货物、服务税税额。2021年1月1日起,跨境电商企业向境外销售电子商务货物、物品,适用10%的消费税税率。2021年3月1日至12月31日期间进口的增值税专用发票的纳税人自产货物、技术以及符合条件的货物;进口单位申报并取得完税证明和海关进口增值税专用缴款书且在国内销售(以下简称销售)后将税款汇出境外的,可以适用10%税额较大的税率减按其规定征税。税率为5%。自产半成品、原料等产品销售从中华人民共和国海关税则规定。

一、跨境电商税收优惠政策

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目前,我国跨境电商税收政策主要有以下几个方面:个人所得税:将在前三年对免征和减征的基础上再对符合条件的予以减免;关税:针对未达到年度限值的进境物品,对免征关税和进口环节增值税、消费税的商品实施“零税率”。

二、税收分类监管的基本原则

二、税收分类监管的基本原则

税收分类监管是根据海关监管信息系统对电子商务企业相关数据的分析,按照分类管理、一次征收、分期征税,分步处理、主动适应等要求进行的监管方式。**部门可根据税收征管需要调整监管方式,适应管理需要。根据国家***发布的2018年国民经济运行情况,2018年我国 GDP总量为10.7万亿元,比上年增长8.8%,增速较上年提高0.1个百分点。2018年12月18日***印发《关于深化收入分配制度**的决定》(国发〔2018〕32号)要求完善税收征管制度,实现对重点税源监控全覆盖。在征管方式上有两个基本原则:一是对重点税源实行分类管理;二是以纳税义务人为单位划分税种和分项税额。

三、企业应遵守相关税法规定,如实填报业务数据及税款缴纳情况

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根据《财政部**总局关于跨境电商零售进口有关税收政策的通知》(财税〔2019〕20号)规定,增值税一般纳税人在其应纳税额中抵减应纳税额时,可以按照不超过按照规定比例退还增值税进项税额的规定。增值税一般纳税人在其应纳税额中抵减不超过按照有关比例退还增值税进项税额的规定。****发布关于跨境电商零售进口试点企业有关税费政策的公告,自2021年1月1日起,新申报流程正式上线生效。**总局表示,纳税人应当按规定如实填报业务数据及税款缴纳情况,不得因自身原因遗漏重要纳税义务内容或增加其他纳税义务。根据《关于跨境电子商务零售进口试点有关税收政策的公告》(2020年第27号)第四条第三款规定,试点企业申报增值税、消费税及附加税时应按照真实、合法、有效凭证作为纳税凭证。2021年1月1日后尚未实施跨境电商零售货物进口税收政策的试点企业,将不再受“其他”这一概念的限制。

四、增值税纳税申报管理办法(征求意见稿)

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2021年4月22日,国家**总局就《中华人民共和国增值税纳税申报管理办法(征求意见稿)》公开征求意见,该办法共六章四十三条,对增值税纳税申报有关事项作了规定。《暂行办法》中规定,纳税人在办理申报、缴纳税款、报送资料等事项前,应当事先书面征求**机关意见,并按照**机关要求填写纳税申报表或者报送相关资料;未按要求填写、报送相关资料的,视为自动放弃申报权利并自行承担法律责任。《暂行办法》还提及了“出口退税预缴制度”,明确出口退税期限为“自货物出口之日起计算起3年。同时明确了对不符合出口退税条件的出口企业,主管**机关应当责令其限期办理退税。逾期仍不办理或者逾期未办理退税的,主管**机关可以向有关部门发出书面责令限期办理退税申请文件,逾期仍未办理退税的,主管**机关可以向有关部门发出书面限期办理退税申请文件。”此项规定将会大大促进海外市场发展。此外还有关于网上申报平台、电子发票系统与金税三期系统之间的对接问题也是本次征求意见稿重点关注的内容。

五、增值税纳税证明免征优惠目录

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为支持企业生产经营发展,支持小微企业发展,财政部、**总局、****、中国人民银行、国家市场监督管理总局五部门联合印发了《关于支持小微企业健康发展增值税优惠政策的公告》。小微企业是指年销售额不超过500万元、按月纳税不超过3万元、季度销售额不超过9万元的企业和个体工商户。公告自2021年1月1日起施行,有效期为5年。《公告》明确了适用税收优惠政策小微企业需满足的基本条件。同时指出对年度内小微企业纳税情况连续三年未发生变化且符合下列条件之一的,可继续享受小微企业税收优惠政策:(一)在2018年1月1日至2020年12月31日期间取得的未含税销售额不超过100万元的;(二)连续三年未达到上述条件的;(三)小微企业有3年以上实际经营经历并从事生产经营活动的企业、个体工商户或其他个人(以下简称“小微企业”);(四)截至2020年12月31日连续三年未达到上述条件的;(五)连续三年未实现上述条件的;(六)企业和个体工商户依法向**机关申请办理**或自行开具普通纳税证明时所使用并未超过主管**机关**或自行开具范围的。

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